Cómo compensar el ITAN con otros tributos

💼 Conoce la Resolución del Tribunal Fiscal 03885-8-2021

Si eres contribuyente obligado de declarar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). La Resolución del Tribunal Fiscal N° 03885-8-2021, declarada como jurisprudencia de observancia obligatoria, ha marcado un antes y un después en la manera en que la SUNAT debe aplicar la compensación del ITAN.

📌 Qué establece esta resolución.

El Tribunal Fiscal resuelve que, aunque la Ley del ITAN no autoriza expresamente la compensación con otros tributos distintos al Impuesto a la Renta, tampoco lo prohíbe, y por tanto sí es posible realizar esta compensación previa solicitud del contribuyente, de acuerdo al artículo 40 del Código Tributario.

📜 Párrafo expreso de observancia obligatoria

“Que estando a lo expuesto, este Tribunal considera que el hecho que el artículo 9 del Decreto Legislativo N.° 945 no contemple expresamente que el saldo a favor del ITAN pueda ser compensado con otras deudas tributarias distintas al pago a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta, no impide que dicho crédito tributario pueda ser objeto de compensación conforme con el artículo 40 del Código Tributario, previa solicitud del deudor tributario. En consecuencia, este criterio constituye jurisprudencia de observancia obligatoria.”

🧾 Por qué es importante esta resolución.

Antes de esta jurisprudencia, SUNAT solía rechazar las solicitudes de compensación del ITAN contra otros tributos (como el IGV), alegando que la Ley del ITAN no lo permitía. Sin embargo, el Tribunal Fiscal aclara que la ausencia de una autorización expresa no equivale a una prohibición.

Esto significa que, si tienes saldos a favor del ITAN no utilizados, puedes presentar una solicitud a SUNAT para compensarlos con otras deudas tributarias, evitando así pagos innecesarios y mejorando tu liquidez.

Además, al tener carácter de observancia obligatoria, la SUNAT está obligada a aplicar este criterio en casos similares, lo que representa una ventaja estratégica para la gestión tributaria y financiera de tu negocio.

📋 Tener en cuenta como contribuyente.

✅La compensación no es automática: Debes presentarla como solicitud formal ante la SUNAT.

✅Aplica solo si no existe una norma que prohíba expresamente la compensación del tributo en cuestión.

✅Se basa en lo establecido en el Código Tributario, no en la normativa específica del ITAN.

Esta resolución fortalece los derechos del contribuyente y ofrece una herramienta para mejorar la liquidez de las empresas. Si tienes saldos del ITAN sin utilizar, es momento de evaluar su compensación, evitar pagos innecesarios, dejarlos inactivos o perderlos.

En Corefinanzas, te asesoramos para que puedas optimizar tus créditos tributarios y en todos tus procesos contables y financieros. Escríbenos hoy y empieza a recuperar liquidez para tu empresa.