Impacto financiero y tributario de la NIIF 15, NIIF 16 y NIC 12 en las empresas

La implementación de las NIIF 15 y 16, así como la NIC 12, tiene implicaciones significativas tanto en el ámbito financiero como en el tributario para empresas de distintos sectores económicos. A continuación, se detallan estos impactos clave:

NIIF 15: Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes

La NIIF 15 establece un marco para el reconocimiento de ingresos basado en la transferencia de control de bienes o servicios al cliente. Su aplicación puede afectar los estados financieros de las empresas de diferentes maneras:

Impacto financiero:

• Cambia la forma de reconocer los ingresos al basarse en la transferencia de control de bienes o servicios.
• Para contratos de largo plazo, como los de construcción, los ingresos se reconocen progresivamente según se cumplan las obligaciones de desempeño. Esto afecta indicadores financieros como ingresos netos y márgenes operativos.

Impacto tributario:

• Las variaciones en el reconocimiento de ingresos pueden generar diferencias temporales entre ingresos contables y fiscales, afectando la base imponible.
• En sectores como retail o servicios, la necesidad de calcular ingresos anticipados para programas de fidelidad o descuentos puede impactar en la tributación anual.

📌 Ejemplo: En una empresa de construcción se podría reconocer ingresos según avance la obra en la contabilidad financiera, pero para fines fiscales, el reconocimiento podría realizarse al cierre del contrato.

NIIF 16: Arrendamientos

Esta norma redefine la contabilidad de arrendamientos, obligando a los arrendatarios a reconocer activos y pasivos en el balance.

Impacto financiero:

• Los arrendamientos operativos, se reconocen como activos por derecho de uso y pasivos por arrendamientos. Esto incrementa los niveles de apalancamiento financiero y altera indicadores clave como el EBITDA y el ROA afectando la percepción de solvencia
• Sectores como el retail y la industria logística son especialmente impactados debido a su alta dependencia de arrendamientos para locales, vehículos o equipos.

Impacto tributario:

• Desde el punto de vista tributario, puede diferir de cómo la legislación local permite deducir el gasto por arrendamiento. Por ejemplo, el gasto contable (amortización + interés) puede diferir del gasto tributario.
• Este puede generar ajustes tributarios en cada periodo y un mayor control de las diferencias temporales para determinar los impuestos diferidos.

📌 Ejemplo: Un minorista que arrienda múltiples locales ahora tiene que reconocer activos y pasivos significativos en su balance, lo que podría dificultar el acceso a financiamiento adicional.

NIC 12: Impuesto a las ganancias

Esta norma regula la contabilización de impuestos corrientes y diferidos, los cuales se debe identificar y gestionar diferencias temporales.

Impacto financiero:

• Regula el tratamiento contable del impuesto corriente y diferido, basándose en diferencias temporales entre la contabilidad financiera y tributaria.
• La implementación de la NIIF 15 y NIIF 16 incrementa la complejidad para calcular impuestos diferidos, ya que introduce nuevos activos y pasivos temporales que afectan la tributación futura.

Impacto tributario:

• Las empresas deben reconocer impuestos diferidos activos o pasivos, dependiendo de las diferencias temporales, Genera ajustes recurrentes en la tributación anual.
• Sectores como banca y servicios, con activos financieros complejos, enfrentan desafíos para cumplir con la norma y garantizar consistencia en su tributación.

📌 Ejemplo: Un banco que utiliza arrendamientos para oficinas debe calcular impuestos diferidos considerando las diferencias entre la amortización contable y tributaria de los activos por derecho de uso.

Es importante comprender el impacto financiero y tributario de la NIIF 15, NIIF 16 y NIC 12 para una correcta planificación contable y fiscal. Implementar estrategias de control y cumplimiento normativo es clave para minimizar riesgos y optimizar la gestión financiera en cada empresa.