ITAN 2025- Sujetos obligados, exoneraciones, requisitos y cómo calcularlo

¿Qué es el ITAN?

El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) es un tributo patrimonial aplicado a las empresas del Régimen General y del Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta en el Perú. Se calcula sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior y busca garantizar la recaudación fiscal mediante un mecanismo complementario.

Base Legal del ITAN

El ITAN está regulado por la Ley N.º 28424, promulgada el 21 de diciembre de 2004, y su Reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N.º 025-2005-EF y normas complementarias.

Sujetos Obligados y Exoneraciones

✅ Contribuyentes Obligados:

• Empresas del Régimen General y del Régimen MYPE Tributario que generen rentas de tercera categoría y cuyos activos netos al 31 de diciembre del año anterior superen S/ 1,000,000.

❌ Exoneraciones (Art. 3 de la Ley N.º 28424):

• Empresas que inician operaciones en el ejercicio que corresponde el pago.
• Empresas en liquidación o insolvencia declarada por INDECOPI.
• Empresas que prestan servicios de agua potable y saneamiento.
• Instituciones educativas privadas.
• Empresas con convenios de estabilidad tributaria.
• Entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta según los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que perciban exclusivamente rentas de tercera categoría según el inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Cómo se Calcula el ITAN

La base imponible se determina a partir de los activos netos según el Estado de Situación Financiera del ejercicio anterior, aplicando ciertas deducciones y adiciones.

Deducciones Permitidas (Art. 5 de la Ley N.º 28424):

• Inversiones en otras empresas sujetas al ITAN.
• Maquinarias y equipos con menos de 3 años de antigüedad.
• Existencias vinculadas a exportación según coeficiente de ventas.
• Provisiones específicas exigidas por la SBS.

Adiciones (Informe N.º 232-2009-SUNAT):

• Provisión de cobranza dudosa no aceptada según la LIR.
• Obsolescencia de activos fijos sin informe técnico.
• Pérdidas extraordinarias no acreditadas.
• Depreciaciones en exceso no aceptadas tributariamente.

Fórmula del ITAN:

Cronograma de Pago del ITAN

El pago del ITAN debe realizarse en abril de cada año junto con el Cronograma de Obligaciones Mensuales de la SUNAT. A continuación, el cronograma de vencimientos según el último dígito del RUC, basado en la Resolución de Superintendencia N.º 281-2022/SUNAT:

El ITAN se declara y paga a través del PDT ITAN – Formulario Virtual N.º 648 en la plataforma de la SUNAT.

Caso Práctico de Cálculo del ITAN

Datos del caso:

La empresa SAC, tiene los siguientes datos al 31 de diciembre del ejercicio anterior:

La empresa SAC. deberá pagar el importe determinado del ITAN en abril al contado o fraccionar en cuotas.

Aplicación del ITAN como Crédito Tributario

El ITAN pagado puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta mensuales y la regularización del Impuesto a la Renta del mismo ejercicio. Si al finalizar el ejercicio queda un saldo no aplicado, este puede ser solicitado en devolución o compensado contra otras deudas tributarias. Decreto Supremo N.º 417-2020-EF

8. Recomendaciones para el Cumplimiento del ITAN

• Revisar anualmente el Estado de situación financiera: Verificar que los activos netos estén correctamente registrados y actualizados.
• Conciliación Contable y Tributaria: Asegurar que las diferencias entre la contabilidad financiera y la tributaria estén debidamente conciliadas.
• Utilizar herramientas como plantillas en Excel para calcular el ITAN correctamente.
• Asegurar la correcta aplicación de deducciones y adiciones.

El ITAN es un impuesto clave en el sistema tributario peruano, diseñado para garantizar la contribución de las empresas con activos significativos. Con una adecuada planificación y cumplimiento de la normativa, las empresas pueden optimizar su carga tributaria y evitar contingencias con la SUNAT.

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